קיזוז הפסדים משוק ההון
החל משנת 2006 הפסדים ממכירת ניירות ערך נחשבים הפסדי הון לכל דבר ולפיכך ניתנים לקיזוז בהתאם לאמור בסעיף 92 לפקודת מס הכנסה (להלן "הפקודה") כמפורט להלן:
- קיזוז כנגד רווח הון, לאו דווקא מניירות ערך סחירים, לרבות שבח מקרקעין. בהקשר זה נציין כי כנגד סכום אינפלציוני יקוזז ההפסד כאמור ביחס של 1:3.5.
ובנוסף גם כנגד אלה:
- הכנסה מריבית או דיבידנד בשל אותו נייר ערך.
- הכנסה מריבית או דיבידנד מניירות ערך אחרים ובלבד ששיעור המס החל על הכנסות אלה אינו עולה על 25%.
הפסדים מניירות ערך שנוצרו בשנים 2003-2005 ניתנים לקיזוז משנת 2007 כנגד רווחי הון מניירות ערך והן כנגד ריבית ודיבידנד ששיעור המס עליהם אינו עולה על 20%.
להלן מס' טיפים:
- במידה וקיימים מס' חשבונות בבנקים שונים, יש לבדוק אם נעשה קיזוז של מלוא ההפסדים.
- במידה וקיימים הפסדים משנים קודמות שטרם קוזזו, הם לא מתקזזים ע"י הבנק בשנה לאחר מכן. הבנק מבצע קיזוז רק באותה שנת מס.
- במקרים בהם יש הפסדים מניירות ערך משנה קודמת ובשנת הדוח קיימים רווחים והפסדים מניירות ערך, יש לשנות את סדר הקיזוז כך שהפסדים משנה קודמת יקוזזו כנגד רווחי הון משנת הדוח ואילו הפסדי הון משנת הדוח יקוזז כנגד ריבית ודיבידנד מניירות ערך.
לאור האמור לעיל יש לבחון את הכדאיות בהגשת דוחות למס הכנסה באופן וולונטרי לצורך קבלת החזרי מס בגין ניכוי מס עודף.
אין להיזקק לתוכן חוזר זה מבלי לקבל עצה מקצועית מתאימה שכן אין מטרת החוזר אלא להפנות את תשומת הלב לאמור בו.
לכל שאלה נוספת, אל תהססו לפנות אלינו: 03-7106106, info@goldpro.co.il
בכבוד רב,
גולדברג פרושן ושות'
רואי חשבון
יבנה 31, תל אביב-יפו 65792