הפקדות לקרן השתלמות בשנת המס 2017

לנוחיותכם, להלן טבלה מסכמת להפקדות לקרן השתלמות:

(*)      חלק מעביד והעובד יחדיו.

פירוט הפרשות לקרנות השתלמות:

א. קרן השתלמות לעצמאי:

לפי סעיף 17 (5א) לפקודה, מותר לעצמאי לנכות 4.5% מהכנסתו לתשלום לקרן השתלמות – מעבר ל- 2.5% מהכנסתו עד 260,000 ש"ח בשנת המס 2017.

כדי לזכות במירב ההטבות יש להפקיד 7% מן ההכנסה מעסק עד 260,000 ש"ח, ומהם יותרו לניכוי עד 4.5% מ- 260,000 ש"ח.

אם נישום הוא שכיר ועצמאי ביחד, ועל הכנסתו כשכיר שילם לו מעבידו לקרן השתלמות– סך ההכנסה לצורכי הניכוי יהיה הנמוך מבין אלה:

1. הכנסת הנישום מעסק או ממשלח יד.
2. סכום התקרה, בניכוי המשכורת שבעבורה שילם המעביד לקרן השתלמות.

ב. קרן השתלמות לעובד שכיר:

משכורת מרבית שבגינה ניתן להפקיד היא 15,712 ש"ח לחודש (188,544 ש"ח בשנת המס 2017). שיעור ההפקדה הוא: הפרשת המעביד – 7.5%, הפרשת העובד – 2.5%. מעבר לכך יש לזקוף שווי לעובד. לפיכך תקרת ההפקדה ללא שווי לעובד, הינה 18,854 ש"ח (חלק עובד ומעביד ביחד).

ג.  קרן השתלמות לבעל שליטה שהינו שכיר בחברה בע"מ שבבעלותו:

הסכום המרבי שחברה יכולה לנכות מהכנסתה בשנת 2017, בשל תשלומים לקרן השתלמות בעבור חבר בעל שליטה בה, הוא 8,485 ש"ח (4.5% מ- 188,544 ש"ח); זאת, בתנאי שבעל השליטה יפריש לקרן (חלק העובד) 2,828 ש"ח לפחות (1/3 מ- 8,485 ש"ח).

הפרשות בשיעור 4.5% ועד ל- 7.5% ממשכורת שאינה גבוהה מ- 188,544 ש"ח, לא יותרו כהוצאה בידי המעביד, אבל לא יחשבו להכנסה בידי בעל השליטה. (אך זאת מותנה בתשלום מקביל של בעל השליטה בסך של: 4,714 ש"ח = 2.5%X188,544). לכן מומלץ לשלם 18,854 ש"ח (בדיוק כמו עבור שכיר שאינו בעל שליטה).

אין להיזקק לתוכן חוזר זה מבלי לקבל עצה מקצועית מתאימה שכן אין מטרת החוזר אלא להפנות את תשומת הלב לאמור בו.

לכל שאלה נוספת, אל תהססו לפנות אלינו: 03-7106106,  info@goldpro.co.il

בכבוד רב,
גולדברג פרושן ושות'
רואי חשבון
יבנה 31, תל אביב-יפו 65792